證券時(shí)報(bào)記者 程丹

普華永道罰單落地。9月13日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)分別對(duì)普華永道下發(fā)行政處罰書，普華永道被暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個(gè)月，罰沒款4.41億元。

普華永道是執(zhí)行恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報(bào)審計(jì)及債券發(fā)行的審計(jì)機(jī)構(gòu)，因未勤勉盡責(zé)，違反多項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則，導(dǎo)致多項(xiàng)審計(jì)程序失效，被財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)“雙罰”，不僅有“資格罰”，還有巨額罰金。證監(jiān)會(huì)表示，將繼續(xù)堅(jiān)決落實(shí)監(jiān)管“長牙帶刺”、有棱有角要求，突出嚴(yán)監(jiān)嚴(yán)管，持續(xù)加大對(duì)資本市場財(cái)務(wù)造假以及審計(jì)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)行為的查處和打擊力度，全力維護(hù)資本市場平穩(wěn)運(yùn)行，全力保護(hù)投資者合法權(quán)益，為資本市場高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。

普華永道中國與普華永道中天表示，被處罰的相關(guān)恒大地產(chǎn)審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員已經(jīng)與公司終止了勞動(dòng)關(guān)系，管理層有關(guān)成員也被要求承擔(dān)管理責(zé)任，包括前任管理層成員。公司尊重并堅(jiān)決服從相關(guān)行政處罰決定，對(duì)于因此事給客戶以及大家?guī)淼挠绊懮畋砬敢?，并將竭盡全力贏回大家的信任。

“頂格”罰單落地

財(cái)政部對(duì)普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計(jì)項(xiàng)目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。同時(shí)，給予普華永道警告、暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個(gè)月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。

另外，對(duì)審計(jì)報(bào)告的4名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師湯振峰、魏澤、朱立為、蔡秀娟，給予吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的處罰；依據(jù)相關(guān)管理辦法，對(duì)陳耘濤、吳德恩、潘國威、陳智杰、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等7名參與編制恒大地產(chǎn)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，給予警告或罰款的行政處罰。

財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，在普華永道恒大地產(chǎn)案件查處過程中，財(cái)政部加強(qiáng)與證監(jiān)會(huì)的協(xié)同配合，強(qiáng)化工作合力，提高工作質(zhì)效。在檢查階段，證監(jiān)會(huì)依法對(duì)恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報(bào)存在虛假記載、欺詐發(fā)行公司債券等違法行為進(jìn)行調(diào)查。財(cái)政部充分利用證監(jiān)會(huì)的調(diào)查成果，查實(shí)恒大地產(chǎn)的會(huì)計(jì)責(zé)任，在此基礎(chǔ)上檢查確定了普華永道2019年、2020年的審計(jì)責(zé)任；結(jié)合有關(guān)方面反映的問題線索，進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)了普華永道2018年的審計(jì)違法行為，并確定了相應(yīng)審計(jì)責(zé)任。

在行政處罰階段，財(cái)政部與證監(jiān)會(huì)協(xié)同對(duì)普華永道進(jìn)行行政處罰。證監(jiān)會(huì)依據(jù)證券法對(duì)普華永道2019年、2020年違法行為給予沒收違法所得并處十倍罰款的頂格處罰。財(cái)政部依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法對(duì)普華永道2018年的違法行為給予沒收違法所得并處五倍罰款的頂格財(cái)產(chǎn)罰。同時(shí)，財(cái)政部依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法給予普華永道暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個(gè)月、撤銷普華永道廣州分所的處罰，證監(jiān)會(huì)對(duì)普華永道的資格罰吸收到財(cái)政部的處罰中。

對(duì)于香港羅兵咸永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所為中國恒大集團(tuán)提供審計(jì)服務(wù)的有關(guān)責(zé)任，財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，將通過跨境審計(jì)監(jiān)管合作機(jī)制，積極協(xié)調(diào)配合香港會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)匯報(bào)局對(duì)相關(guān)違法行為進(jìn)行調(diào)查處理。

從嚴(yán)從重處罰且過罰相當(dāng)

在財(cái)政部“頂格”處罰的同時(shí)，證監(jiān)會(huì)也同步下發(fā)了行政處罰書，沒收普華永道案涉期間全部業(yè)務(wù)收入2774萬元，并處以頂格罰款2.97億元，合計(jì)罰沒3.25億元。

證監(jiān)會(huì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，普華永道在執(zhí)行恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報(bào)審計(jì)工作中未勤勉盡責(zé)，在審計(jì)過程中違反多項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則，違背多項(xiàng)審計(jì)要求，多項(xiàng)審計(jì)程序失效，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未作出正確的職業(yè)判斷，未發(fā)現(xiàn)恒大地產(chǎn)大金額、高比例財(cái)務(wù)造假。

具體來看，一是審計(jì)工作底稿失真，地產(chǎn)項(xiàng)目觀察中約88%的記錄與實(shí)際執(zhí)行情況不一致，底稿記錄內(nèi)容嚴(yán)重不可靠。二是現(xiàn)場走訪程序失效，現(xiàn)場走訪認(rèn)為符合交樓條件的樓盤大部分實(shí)際未竣工交付，部分至證監(jiān)會(huì)實(shí)地調(diào)查時(shí)仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。三是樣本選取范圍失控，任由恒大地產(chǎn)替換樣本，將恒大地產(chǎn)標(biāo)注“不讓去”的地產(chǎn)項(xiàng)目排除在走訪樣本之外。四是文件檢查程序失靈，核驗(yàn)無異常的交樓清單，實(shí)際上大量業(yè)主簽字確認(rèn)日晚于資產(chǎn)負(fù)債表日。五是復(fù)核程序失守，現(xiàn)場走訪程序復(fù)核工作流于形式，復(fù)核人員基于對(duì)走訪人員的“信任”出具復(fù)核結(jié)論。

普華永道為恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報(bào)均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，為恒大地產(chǎn)20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次債券發(fā)行出具保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的聲明，普華永道制作、出具的文件存在虛假記載。

證監(jiān)會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，普華永道一方面未勤勉盡責(zé)，未正確判斷2019年度、2020年度恒大地產(chǎn)總體收入確認(rèn)的實(shí)際情況，未對(duì)恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常情況保持合理職業(yè)懷疑，未有效識(shí)別恒大地產(chǎn)大金額、高比例的財(cái)務(wù)造假，甚至對(duì)恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)造假跡象和動(dòng)向“睜一只眼、閉一只眼”；另一方面出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，為5次債券發(fā)行出具保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的聲明，屬于所制作、出具的文件有虛假記載的情形。

“普華永道的行為，不只是簡單的審計(jì)失職、失效行為，它在一定程度上掩蓋甚至縱容了恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)造假和欺詐發(fā)行公司債券，嚴(yán)重侵蝕法律和誠信基礎(chǔ)，嚴(yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益，嚴(yán)重破壞市場信心，依法應(yīng)予嚴(yán)懲。”證監(jiān)會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人指出，證監(jiān)會(huì)堅(jiān)持依法辦案，嚴(yán)格履行程序，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，綜合考慮其違法事實(shí)、性質(zhì)及社會(huì)危害程度等，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，既從嚴(yán)從重處罰，又做到過罰相當(dāng)。

力促機(jī)構(gòu)當(dāng)好“看門人”

談及恒大集團(tuán)及其審計(jì)機(jī)構(gòu)的違法行為與責(zé)任追究，證監(jiān)會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，恒大地產(chǎn)是境內(nèi)法人，在境內(nèi)交易所債券市場公開發(fā)行公司債券，證監(jiān)會(huì)對(duì)恒大地產(chǎn)公司債券發(fā)行交易活動(dòng)及其審計(jì)機(jī)構(gòu)普華永道證券服務(wù)業(yè)務(wù)負(fù)有監(jiān)管職責(zé)。查處恒大地產(chǎn)欺詐發(fā)行、信息披露違法及其審計(jì)機(jī)構(gòu)普華永道未勤勉盡責(zé)問題，既是證監(jiān)會(huì)的權(quán)限范疇，更是證監(jiān)會(huì)的職責(zé)所在。恒大集團(tuán)是境外法人，在我國香港地區(qū)交易所上市。恒大集團(tuán)在我國香港地區(qū)發(fā)行證券并上市交易行為及其審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)行為，受我國香港地區(qū)法律約束。我國香港地區(qū)有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)近期表示，正就恒大集團(tuán)審計(jì)機(jī)構(gòu)的相關(guān)審計(jì)等進(jìn)行獨(dú)立調(diào)查。后續(xù)如果我國香港地區(qū)有關(guān)方面提出請(qǐng)求，證監(jiān)會(huì)將協(xié)同財(cái)政部通過跨境執(zhí)法合作機(jī)制和渠道，積極配合有關(guān)方面對(duì)相關(guān)違法行為進(jìn)行調(diào)查處理。

近年來，證監(jiān)會(huì)對(duì)不少審計(jì)機(jī)構(gòu)作出處罰，此次對(duì)普華永道更是開出“創(chuàng)紀(jì)錄”罰單。證監(jiān)會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，多年來，會(huì)計(jì)師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)通過發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)，在提升企業(yè)規(guī)范運(yùn)作水平，提高上市公司等證券發(fā)行人的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)證券市場健康發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用，作出了重要貢獻(xiàn)。

“對(duì)少數(shù)以身試法的中介機(jī)構(gòu)及人員，證監(jiān)會(huì)堅(jiān)決落實(shí)‘長牙帶刺’、有棱有角要求，嚴(yán)監(jiān)嚴(yán)管，用足用好法律授權(quán)，嚴(yán)格執(zhí)法、嚴(yán)肅處理。會(huì)計(jì)師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)中草率疏忽、麻痹大意，甚至‘當(dāng)擺設(shè)’‘走過場’，未勤勉、不盡責(zé)，制作、出具文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，就可能被沒收違法業(yè)務(wù)收入，并被處以數(shù)倍甚至頂格罰款，情節(jié)嚴(yán)重的還可能執(zhí)業(yè)受限，以致收入歸零、業(yè)務(wù)流失，甚至陷入聲譽(yù)危機(jī)?！弊C監(jiān)會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人指出，罰一勸百，希望廣大中介機(jī)構(gòu)引以為戒，慎終如初，不折不扣地履行法律規(guī)定的義務(wù)要求，時(shí)刻緊繃勤勉盡責(zé)這根弦，真正立足專業(yè)、審慎執(zhí)業(yè)、珍惜聲譽(yù)，客觀、獨(dú)立、專業(yè)地發(fā)表意見，確保制作、出具的文件不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，不負(fù)眾托，真正擔(dān)負(fù)起證券市場“看門人”職責(zé)。

財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人也表示，將持續(xù)加大財(cái)會(huì)監(jiān)督力度，嚴(yán)厲打擊財(cái)務(wù)舞弊和審計(jì)造假行為，為維護(hù)社會(huì)公平正義、規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。

【免責(zé)聲明】本文僅代表作者本人觀點(diǎn)，與和訊網(wǎng)無關(guān)。和訊網(wǎng)站對(duì)文中陳述、觀點(diǎn)判斷保持中立，不對(duì)所包含內(nèi)容的準(zhǔn)確性、可靠性或完整性提供任何明示或暗示的保證。請(qǐng)讀者僅作參考，并請(qǐng)自行承擔(dān)全部責(zé)任。郵箱：[email protected]