11月25日，安徽證監(jiān)局披露了對和信會計師事務所及兩名會計師的處罰決定。

　　公告顯示，和信所及會計師李雪華、郭京在安徽朝農高科化工股份有限公司2022年年報審計項目執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

　　一是風險評估階段審計程序執(zhí)行不到位。在“風險評估結果匯總表”中確定收入確認存在“財務報表層次的重大錯報風險”,但在“了解銷售與收款內部控制”底稿中，未記錄相關了解情況、評估過程、結論，了解業(yè)務流程層面內部控制時未執(zhí)行穿行測試。

　　二是采購與付款、銷售與收款循環(huán)審計程序執(zhí)行不到位。選取的測試樣本未全部測試，關鍵點檢查測試與擬實施的測試程序、控制測試匯總表不匹配，測試過程記錄表未完整記錄“偏差定義”，控制測試結論與保留意見描述不一致，了解內控時未收錄相關證據底稿。

　　三是存貨審計程序執(zhí)行不到位。未見獲取被審計單位盤點計劃及匯總表、監(jiān)盤記錄、盤點日與財務報表日之間變動記錄等，未見成本核算復核底稿及對期末主要原材料是否存在減值跡象的分析底稿。

　　四是預付及應付賬款審計程序執(zhí)行不到位。預付賬款替代測試部分事項未見檢查關鍵證據。應付賬款替代測試結論與底稿依據不匹配，部分回函差異調節(jié)表內容不全，期后付款檢查樣本量較低，未見對主要供應商重要信息進行檢查的工作底稿。

　　五是營業(yè)收入審計程序執(zhí)行不到位。對收入發(fā)生、完整性及截止性測試的過程中未見對確認收入的關鍵證據等進行檢查，未按產品類別對銷售收入進行檢查，毛利率分析中未區(qū)分主要產品。

　　六是審計底稿記錄不充分。未見關聯方及其關聯交易、未更正錯報匯總表、管理層及治理層溝通等底稿，部分底稿中未見審計說明。

　　安徽證監(jiān)局表示，依據《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第七十二條的規(guī)定，決定對和信所及事涉兩位會計師采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。

　　值得注意的是，今年一月，山東證監(jiān)局在和信所在現場檢查中，發(fā)現在內部管理、質量管理體系、獨立性等方面存在違規(guī)問題，會所被出具警示函。